Прямой метод составления отчета

Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу организации из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.

Валовые обороты денежных средств, потоки которых возникли в результате операционной деятельности, полностью изменили первый раздел отчета, составленного прямым методом, по сравнению с тем же разделом отчета, составленного косвенным методом. В таблице приведена форма отчета о движении денежных средств, составленного прямым методом. Сопоставьте ее с формой отчета, составленного косвенным методом, и вы увидите различия именно в первых разделах отчетных форм. В разделе о потоках денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности их почти не видно.


Прямой метод. Отчет о движении денежных средств




























































































Содержание показателей
Приток денежных средств Отток денежных средств
1 Потоки денежных средств в результате операционной деятельности    
  1.1 Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков

1.2 Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим

1.3 Налоги, выплаченные в бюджет (НДС, акцизы, подоходный и др.)

1.4 Внебюджетные платежи

1.5 Выплаты по социальному страхованию и обеспечению

1.6 Прочие денежные поступления уплаченные и полученные

1.7 Штрафы, пени, неустойки уплаченные и полученны
   
Итого по разделу 1
Чистые денежные средства в результате операционной деятельности
2 Потоки денежных средств в результате инвестиционной деятельности
2.1 Приобретение и продажа основных средств

2.2 Приобретение и продажа нематериальных активов

2.3 Приобретение и продажа ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений

2.4 Приобретение и вторичная продажа собственных акций

2.5 Предоставленные займы и поступления от их погашения

2.6 Проценты и дивиденды полученные
Итого по разделу 2
Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности
3 Потоки денежных средств в результате финансовой деятельности
3.1 Эмиссия собственных акций Дивиденды выплаченные

3.2 Долгосрочные кредиты и займы полученные и погашенные

3.3 Краткосрочные кредиты и займы полученные и погашенные

3.4 Погашение задолженности по долгосрочным арендным обязательствам

3.5 Целевые финансовые поступления
Итого по разделу 3
Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности
Чистый приток (отток) денежных средств за отчетный период

4
Курсовые валютные разницы от переоценки валюты по действующему курсу на отчётную дату
Денежные средства на: на начало отчетного периода =
на конец отчетного периода =



Поскольку в первом разделе отражаются все денежные поступления от производственно-хозяйственной деятельности, мы вынуждены показать здесь данные о налогах, фактически уплаченных в бюджет. В этом разделе показывают налог на добавленную стоимость и акцизы, перечисленные в бюджет, налог на прибыль и на имущество организации, подоходный налог, удержанный из заработков персонала, другие налоги, которые организация перечисляет в доходы бюджета в связи с производственно-хозяйственной деятельностью.

Здесь же указываются денежные суммы, перечисленные во внебюджетные фонды. Денежные средства, перечисленные в оплату процентов, штрафы, уплаченные и полученные, указываются в первом разделе отчета. Но в отличие от отчета, составленного косвенным методом, мы не найдем весьма важных показателей, характеризующих источники финансирования — чистой прибыли и амортизационных отчислений, изменений в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет капитала.

Мы считаем, что каждый метод составления отчета создает необходимую пользователям информацию. Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах организации, их движении в виде потоков денежных средств.





































Читайте также:
" 2 A C F H P « А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Э Ю Я